代扣代缴、代收代缴、委托代征他们三个的区别

一、代扣代缴

含义:税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人,在支付款项时,代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中,扣留并向税务机关解缴行为。纳税义务人:收款方,扣缴义务人:支付方。

个人所得税:个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。除个体工商户的生产、经营所得外的其他项目,均可代扣代缴。

企业所得税:在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

增值税:境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人,没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。增值税的代扣代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴义务人。

资源税:收购未税矿产品的单位为资源税和扣缴义务人,扣缴义务人是指独立矿山、联合企业和其他单位。

二、代收代缴

含义:税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。纳税义务人:付款方。扣缴义务人:收款方。

消费税:委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。消费税的代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人。

车船税:从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机车车船税和扣缴义务人,应当在收取保险费时依法代收车船税,并出具代收税款凭证。

三、委托代征

含义:税务机关委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准税务机关征收税款的行为。委托代征零星、分散和异地缴纳的税收行为。

原则:双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托

委托人:县级以上税务机关

代征人与纳税人关系:代征人与纳税人有管理关系、代征人与纳税人有经济业务往来、代征人与纳税人有地缘关系、有利于税收控管和方便纳税人的其他关系。

委托人职责:审查代征单位资格,确定委托代征的具体范围、税种及附加、计税依据、税率等。确定委托代开发票的种类、数量、开具方式、开具行业、品目、单张开票限额、验旧缴销时限等,确定委托代征工作使用的票证种类、税款缴库和票款结报期限,填制、发放、收回、缴销《委托代征证书》。核定和调整代征单位代征的个体工商户定额,并通知纳税人和代征单位执行。采集委托代征的征收信息、纳税人欠税信息、税收票证管理情况等信息。

对代征单位的代征业务、代开发票业务及软件操作进行定期辅导和培训。在规定的代征手机费比率范围内,按照手续费与代征单位征收成本相匹配的原则,确定具体支付标准,办理手续费支付手续。督促代征单位按时解缴代征税款,并对代征情况进行定期检查,了解被代征对象户籍变化等情况。

代征人职责:根据委托人确定的代征范围、核定数额或计税依据、税率,并按规定及时解税入库。按照委托人有关规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证、发票,确保税收票证和发票安全。代征税款时,向纳税人开具完税凭证,建立代征税款账簿,逐户记录代征税种、税目、税款金额及税款所属期等内容。代征单位代开发票的,应建立代开发票档案,将代开发票完整资料整理归档。

在税款解缴期内向委托人报送《代征代扣税款结报单》,以及受委托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况。对拒绝代征单位依法代征税款的纳税人,自其拒绝之时起24小时内报告委托人。在代征税款工作种获知纳税人商业秘密和个人隐私的,应当依法为纳税人保密。

情形:委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税;委托代征人代征车辆购置税;委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税;委托邮政部门代征税款;税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收。

税务机关不得将法律,行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收,委托他人代征。税务机关视情况发生变化,可单方接触协议,但受委托方不能单方解除协议。

 

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